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        税务风险控制研究

        摘要:随着我国经济的快速发展,税务筹划逐渐成为企业降低税务,取得经济效益的重要方式之一。但是,在税务筹划带来经济效益的时候,也存在着一定的风险,如果企业不重视这些风险,只是一味的进行筹划,可能会遭受到更大的经济损失。本文首先介绍了税务筹划的基本概念,其次分析了税务筹划中的风险,最后针对这些风险问题,重点提出了一些控制措施,以期为相关人员提供参考。

        关键词:税务筹划;税务风险控制;纳税人

        自改革开放以来,我国的经济水平有了非常明显的提升,现代化的进程也在不断加快。税务筹划风险控制就是为了降低在筹划过程中所带来的风险性问题,如何规避掉其中的风险,是企业应该重点考虑的问题。针对其中的政策、成本、运作和认定性风险,企业应该及时的掌握相关的政策,秉承着成本效益的原则,加强对税务筹划人员的培训工作,尽量避免税务筹划风险问题的发生。

        一、税务筹划的基本概念

        对于税务筹划问题的表述,实际上存在着许多不同的观点,西方国家同中国在税务筹划基本定义的表述上也不尽相同。我国比较规范的解释则是,企业在法律法规允许的基础上,对一些投资与经营活动进行提前的筹划,这样做的目的是减轻税负所带来的影响,被称为税务筹划。从理论上而言,纳税人应该结合风险的成因,并针对风险识别问题,以此来制定一个合理化的方案,这样有助于完善我国税务筹划的风险控制系统。

        二、税务筹划风险分析

        (一)政策风险

        税务筹划中的政策风险包含了政策选择和政策变化风险,这种风险变化具有不确定性,不知道纳税人在什么时间会选择什么样的方案,又是通过怎样的方式来筹划这种方案的,这些都是取决于纳税人个人的主观意识。而风险产生的原因主要是筹划人缺乏对政策精神的理解,没有完全的把握住这种精神。同时,在市场经济不断变化的过程中,国家的税收政策也应该进行相应的变化,但是由于政府的税收制度缺乏实效性,而其中包含了许多不确定的因素,这些原因都会导致税务筹划中出现较大的风险问题。

        (二)成本风险

        任何一项经营和决策的活动,实际上都存在着两面性。为经营者带来经济效益的时候,在决策和筹划的过程中也会花费掉一定的费用,假设纳税人没有从企业发展的实际情况出发,在筹划过程中,也没有进行仔细的对比和分析,就会导致筹划的成本比预算的更多,进而让企业在其中无法收获到应有的经济效益。同时纳税人在选择方案的时候,还应该对税法方面的知识有一定的了解,这样才能为实际的工作做好准备。但是,如果纳税人在筹划时面临着风险性问题,这就导致他们必须承担起筹划时引发的经济风险和经济损失。

        (三)运作风险

        税务筹划实际上有一个固定的特点就是同法律是联系在一起的,也可以将其理解成税务筹划是在法律固定的边缘上操作的。但是由于我国现阶段在税法方面的制度还不够完善,立法技术也存在着诸多的缺陷,法律法规之间有着一定的摩擦,这些问题就算是专业人士也很难有一个确切的把握。实际运用中存在的风险包含了两个方面的内容,一个是在筹划过程中,对于工作的整体性和系统性把握不够。另一个则是税收优惠政策的风险运用和执行力度不够。

        (四)认定性风险

        税务筹划主要还是纳税人的一种生产经营能力,在运行方案中,涵盖了许多具体的措施,这些都是由纳税人自己决定的,税务机关实际上是不会介入其中的。但是,纳税方案是否是符合法律规定的,这在很大程度上,是需要取得税务机关认同的。而方案是否真正符合法律精神,也是需要税务机关作出最后的判断,在这个确定的过程中,如果税务执法出现了任何问题,都会导致税务筹划的失败。

        三、税务筹划中的风险控制措施

        (一)及时系统的掌握相关政策,避免风险的发生

        当税务人在进行税务筹划的过程中,应该主动的去研究当时经济发展的特点,并关注税收政策的调整和概况,然后按照经济和政策调整的变化趋势来全面且系统化的把握住这些要点。企业中的税务人员要主动学习相关的税务政策,提高自身的风险控制意识,只有在全面了解的基础上,才能根据预测,制定出不同的方案,并在此基础上进行比较和分析,保证税务筹划活动的正常进行。例如国内某能源企业在应对政策风险的时候,纳税人首先非常清楚的了解了当地的各种税收政策和外部环境的变化情况,及时掌握了相关的税法知识,并将二者结合在一起。同时,企业还对市场进行了科学的预测,进而判断各个区域政策变动的方向,在一些成功案例的基础上,运用科学、合理化的方案,将税务筹划的风险降到最低。

        (二)以成本效益最大化为主,降低筹划风险的形成几率

        企业为了获得最大化的经济效益,应该将成本效益放置在一个非常重要的位置上,在考虑筹划成本的时候,也应该将筹划方案的可行性考虑在其中,这样,当筹划方案的成本和损失小于所得效益的时候,才可以保障方案的可行性。这就需要企业在筹划方案的过程中,保障方案的灵活性和适用性,及时对实施方案进行修订和完善,这样也方便达到一个预期的效果。要知道,税务筹划工作对于企业而言,在整个生命周期内实际上是一个系统化且动态化的过程,所以在这个过程中,还要建立一个常态化的内部评价机制,对一些阶段性的工作进行重新的评价和审视。坚持以整体的效益为主,保障相关数据的真实性,针对一些潜在性的风险,采取合理化的成本控制措施,以此来规避掉税务筹划风险的形成。

        (三)加强税务筹划人员的培训工作,正确的组织税务筹划

        无论是税务筹划方案的制作者还是执行者,都应该明确一个问题,就是税务筹划项目自身的复杂性和风险性。所以,相关人员应该增强自身的风险控制意识,在方案实施的过程中,建立相应的风险预警装置,采取有效的措施来了解和监控企业税务筹划中可能会带来的风险性问题。企业也应该加强对筹划人员的培训工作,增强他们的专业素养和实际的操作能力。例如某能源企业在进行税务筹划的时候,开展了相应的培训工作。培训的内容,主要是告诉相关人员,任何时候都应该将集团的利益放置在一个首要的位置上,在税务筹划的过程中,不能只是单一的对某一个税务或者是某一个项目进行筹划,而是应该将这个项目都放置在其中,考虑到集团效益的最大化。另外,在筹划的时候,工作人员不能将税务作为唯一的参考因素,而是应该对其进行一个综合的衡量,不能因为个人的疏忽而导致筹划项目的失败。

        (四)企业加强同税务机关的交流和沟通,提高税务筹划的专业性

        当企业在进行税务筹划的时候,还应该同当地的税务机关,构建一个良好的互动关系,通过沟通、交流来保障税务筹划工作的一致性。所以,企业在进行税务策划的时候,要充分了解税务机关在征税和管税时的具体要求,及时了解相应的法律法规,把握住税务方针的具体策略。在方针执行完之后,企业如果同税务机关的理解不一致,就应该积极主动的对其进行相应的解释和说明,然后提供合理的设计依据,得到税务机关的理解与认同。除此之外,企业还要构建一个良好的税务监管环境,及时了解国家税务政策的相关消息,将这些消息融合到税务筹划的方案中,以此来提高税务筹划的专业性。

        四、结束语

        企业通过税务筹划能够提高整体的经济效益,但是企业在实际的筹划过程中,需要采取合理化的措施,来预防风险的发生。企业在筹划过程中,会面临各种各样的风险,所以,应该提高筹划人员的专业素养和职业道德,保障筹划方案的合理性,这对规避风险具有良好的作用。企业还应该根据自身的实际情况,让内部的审计和外部的审计结合在一起,减少成本的支出,降低税务筹划所带来的风险性问题。财

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        作者:程雪琴 单位:山煤国际能源集团股份有限公司

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