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        物流行业纳税筹划探析

        摘要:自2016年全面营改增实施完毕以来,我国物流行业的经营管理模式发生了巨大的变化。作为一个新兴产业,物流行业在电子商务行业的积极推动下,近年来取得了十分惊人的发展成就。营改增的试点及实施在很大程度上改变了物流企业的经营方式与财务制度,也对企业的纳税筹划工作提出了更高的要求。本文主要对全面营改增后物流行业的纳税筹划进行探析。

        关键词:全面营改增;物流行业;纳税;筹划

        营改增的实施使得物流企业的税负逐渐加大,所面临的涉税风险日渐突出。在新的经济政策下,物流行业必须认清形势,贯彻及落实各项税收新规,同时,及时的转变线下的经营管理模式,将货物运输、储存、流通、配送等基本工作进行结构优化和协调管控,在不违反相关税收政策及法律法规的前提下,合理的运用税收资源进行纳税筹划,为企业的可持续发展创造更加有利的条件。

        一、全面营改增对物流行业带来的影响

        (一)经营层面的影响

        全面营改增后,物流行业纳税体制发生了根本性的变革。与以往营业税纳税主体有所不同,作为增值税纳税义务人,物流企业必须面临着新的增值税专用发票抵扣问题,因为大多数物流企业在营改增之前,正常缴纳营业税是不存在进项抵扣问题的,许多企业因此并不具备良好的发票意识,开票不规范甚至不进行开票的现象时有发生,而在营改增实施以后,物流企业要想成功抵扣掉经营活动当中产生的进项税额,就要加强对增值税专用发票的重视及规范性管理,减少税收风险的产生。

        (二)税负层面的影响

        营改增对物流行业带来的最大的影响莫过于税负体制的转变。有研究表明,在营改增试点初期,大多数试点地区的物流企业在短时间内出现了税负急剧上升的情况,部分企业甚至因为税负的突然加重,经营效益大大降低,由此可见,加强税收管理对于降低物流企业所面临的税收负担来说具有重要意义[1]。

        (三)财务层面的影响

        毫不夸张的说,营改增的实施是物流企业财务人员最为“头疼”的一个问题,在会计核算科目下,以前的“营业税金及附加”变成了“税金及附加”,这就意味着税收核算标准及核算方式的彻底变革。一方面,增值税是价外税,可以利用增值税进项发票进行抵扣,货物在采购阶段的成本将有所降低,这在一定程度上缓解了税负压力。另一方面,企业固定资产科目下的不动产项目税额也可以进行抵扣,因此,该科目的入账成本会有所降低,相应的折旧费用也会降低,这些都对企业财务核算人员提出了新的工作要求。

        (四)涉税风险层面的影响

        税收方式、税率、核算等各种因素的变化使得物流企业的税收环境面临着更加复杂的涉税风险[2]。企业不仅要及时了解和掌握新的税收政策,还要充分的利用好新政策当中的优势,最大限度的降低企业的经济损失,企业税务会计还需对新的报税系统和增值税发票管理系统进行学习和掌握。

        二、全面营改增后物流行业的纳税筹划策略

        (一)供应商主体的纳税筹划

        营改增给物流企业带来了新的税收筹划问题,作为一般纳税人,物流企业必须加强对发票的重视及管理,要明确供应商的主体性质,因为只有在双方主体性质都为增值税一般纳税人的前提下,企业才能获取到对方所开具的增值税专用发票进行进项抵扣,若供应商一方不是增值税一般纳税人,那么发票上的进项税额便不能进行抵扣,企业的税负便会增加,因此,企业在选择供应商时,要严格审查对方的主体性质,确保增值税进项税额得以完全抵扣,减少进项成本。

        (二)税负转嫁方面的纳税筹划

        营改增后,物流行业在短时间内必然会面临着税负加重的问题,事实上,营改增政策的实施对于物流行业的长期发展来说是有很大的好处的[3]。因此,物流企业要正确认识新政策的实行,并积极配合新的税收政策,做好税制改革工作,结合自身的实际发展现状及市场整体定价变化,适当的调整物流服务定价,将税负适当的分出一些给下游企业以及消费者群体,实现部分税负的转嫁,以此来降低企业的税收负担。

        (三)业务方面的纳税筹划

        物流企业在日常经营中获取的业务收入通常会根据不同的业务性质被划分适用于不同的税率,因此,物流企业要适当的转变自身的业务经营模式,在法律允许的范围内,最大限度的避免和减少企业税负的增加。比如,针对租金业务,企业可以将出租设备作为异地货物装卸进行改变,便可继续按照原来6%的部分现代服务业税率进行增值税缴纳。另外,由于交通运输业务和物流辅助业务在营改增后分别适用于不同的税率,因此,企业在纳税筹划中,要对各项物流收入进行明确的分类,以避免从高适用税率,适当的减少企业的纳税成本。

        (四)发票取得环节的纳税筹划

        物流企业在日常运行中,时常会由于车辆运输而产生较多的车辆修理业务及加油业务。按照税法的相关政策规定,在依法取得增值税专用发票的前提下,这些业务产生的进项税额都可以进行抵扣,但是在实践当中,由于物流行业所服务的地区十分广泛,很多司机在进行车辆加油或者修理的时候,往往会选择当地小的加油站或者修理店,导致业务行为无法获取到对应的增值税专用发票,针对这种情况,企业可以为其购买统一的加油卡或者从指定修理厂购买批量的修理服务,以确保及时取得抵扣凭证,降低企业税收损失。

        结语:

        纳税筹划对于当今物流行业的发展来说十分必要,企业要及时转变经营观念,加强对税收新规的了解和落实,在合理的范围内,充分发挥出纳税筹划的重要作用,减轻企业的税收负担,促进企业的可持续发展。

        参考文献:

        [1]冯艳新.“营改增”背景下物流企业的纳税筹划研究[D].云南财经大学,2016.

        [2]王峰声.全面营改增后物流行业的纳税筹划研究[J].河南财政税务高等专科学校学报,2017,31(04):20-22.

        [3]董晓冬.浅析营改增后物流企业的纳税筹划[J].财政监督,2017(20):84-87.

        作者:程潇 单位:中国邮政速递物流股份有限公司湖北省分公司

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